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      一般納稅人怎么轉登記為小規模納稅人?這些熱點問題要知道 2018/06/15231

        自2018年5月起,根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家事務總局公告2018年第18號)的規定,一般納稅人如何滿足一定條件,是可以選擇轉登記為小規模納稅人的!對于想轉為小規模納稅人的一般納稅人而言,需要符合哪些條件才能轉登記為小規模納稅人呢?轉登記流程是什么呢?需要注意哪些問題呢?跟著仁和會計小編一起來看看吧!

        1、自2018年5月1日起,哪些一般納稅人可以轉登記為小規模納稅人?

        答:根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)規定:“同時符合以下條件的一般納稅人,可選擇按照《財政部、稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)第二條的規定,轉登記為小規模納稅人,或選擇繼續作為一般納稅人

        (一)根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定,登記為一般納稅人。

        (二)轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期,下同)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期,下同)累計應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)未超過500萬元。

        轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均應稅銷售額估算上款規定的累計應稅銷售額。

        應稅銷售額的具體范圍,按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)和《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第6號)的有關規定執行。”

        2018年5月1日前已登記的一般納稅人若是符合上述兩個條件的,不論是自愿登記或超過50萬、80萬的小規模納稅人標準強制登記為一般納稅人的,均可在2018年5月1日至2018年12月31日期間,申請轉登記為小規模納稅人。

        2、自2018年5月1日起,純營改增的一般納稅人是否可以轉登記為小規模納稅人?

        答:此次轉登記的范圍不包括純營改增納稅人。此次允許轉登記的,不包括銷售額超過500萬元的標準登記為一般納稅人的營改增納稅人,也不包括自愿登記為一般納稅人的純營改增納稅人。即便其申請日前12個月應稅銷售額不達500萬,也不屬于可轉登記的范圍。

        3、2018年4月辦理一般納稅人登記,且一般納稅人有效期自2018年5月1日開始的納稅人能否轉登記為小規模納稅人?

        答:對于2018年4月辦理一般納稅人登記,且一般納稅人有效期自2018年5月1日開始的納稅人,如滿足國家稅務總局公告2018年第18號第一條標準,可以申請轉登記。

        4、2018年5月1日后登記的一般納稅人,是否可以在12月31日前轉登記為小規模納稅人?

        答:5月1日以后新登記的一般納稅人,根據國家稅務總局公告2018年第18號第一條標準,不屬于可轉登記的范圍。

        5、符合條件的納稅人什么時候可以轉登記?

        答:符合條件的納稅人若是需要轉登記為小規模納稅人的,應在2018年5月1日至2018年12月31日期間,到主管稅務機關辦理轉登記手續。

        需注意,2018年5月1日前或者2018年12月31日后,不可以辦理轉登記手續。

        6、原不同增值稅納稅期限一般納稅人(如按季申報或按月申報),選擇轉登記為小規模納稅人后,按照簡易計稅方法納稅的納稅期限如何確定?

        答:根據《國家稅務總局 關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)規定:“一般納稅人轉登記為小規模納稅人(以下稱轉登記納稅人)后,自轉登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。”(注意:所謂“下期”、“當期”,指的都是稅款所屬期)

        由于有按月和按季兩種納稅期限,納稅人在實際執行中可能會遇到不同的情況,常見的有三種,應該按照本條規定的基本原則分別處理。

        1)原來按月納稅,轉登記后改為按季納稅:轉登記日的當月,仍應該按照一般納稅人的規定納稅,從轉登日的次月起改為簡易計稅,按季繳納。比如,轉登記日的所屬月份為7月份,納稅人在7月仍按照一般納稅人的規定納稅,從8月起,改為簡易計稅,按季繳納,8-9月份實現的稅款,在10月申報期申報繳納。

        2)原來按季納稅,轉登記后繼續按季納稅:轉登記日的當季,仍按照一般納稅人的規定納稅,從下一個季度起改為簡易計稅。

        3)原來按月納稅,轉登記后繼續按月納稅:轉登記日的當月,仍按照一般納稅人的規定納稅,從次月起改為簡易計稅。

        7、轉登記納稅人未抵扣的進項稅額如何處理?

        答:根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)規定:“轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額,計入”應交稅費—待抵扣進項稅額“核算。

        尚未申報抵扣的進項稅額計入”應交稅費—待抵扣進項稅額“時:

        (一)轉登記日當期已經取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票,應當已經通過增值稅發票選擇確認平臺進行選擇確認或認證后稽核比對相符;經稽核比對異常的,應當按照現行規定進行核查處理。已經取得的海關進口增值稅專用繳款書,經稽核比對相符的,應當自行下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》;經稽核比對異常的,應當按照現行規定進行核查處理。

        (二)轉登記日當期尚未取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票,轉登記納稅人在取得上述發票以后,應當持稅控設備,由主管稅務機關通過增值稅發票選擇確認平臺(稅務局端)為其辦理選擇確認。尚未取得的海關進口增值稅專用繳款書,轉登記納稅人在取得以后,經稽核比對相符的,應當由主管稅務機關通過稽核系統為其下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》;經稽核比對異常的,應當按照現行規定進行核查處理。”

        注意:隨著轉登記納稅人對轉登記前的業務進行調整,“應交稅費——待抵扣進項稅額”將是一個動態變化的數據,納稅人應準確核算。

        8、轉登記為小規模納稅人后如何開具發票,原開票系統、稅控設備是否需要繳銷?

        答:根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)規定:“轉登記納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅發票,不需要繳銷稅控設備和增值稅發票。

        轉登記納稅人自轉登記日的下期起,發生增值稅應稅銷售行為,應當按照征收率開具增值稅發票;轉登記日前已作增值稅專用發票票種核定的,繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票;銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,應當按照有關規定向稅務機關申請代開。”

        9、轉登記納稅人若是發生需要補開發票情形如何處理?

        答:根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)規定:“轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為,未開具增值稅發票需要補開的,應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發票;發生銷售折讓、中止或者退回等情形,需要開具紅字發票的,按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。

        轉登記納稅人發生上述行為,需要按照原適用稅率開具增值稅發票的,應當在互聯網連接狀態下開具。按照有關規定不使用網絡辦稅的特定納稅人,可以通過離線方式開具增值稅發票。

        增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率,一般納稅人發生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。”

        10、轉登記納稅人若是后期發生銷售折讓情形如何申報納稅?

        答:根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)規定:“轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產,自轉登記日的下期起發生銷售折讓、中止或者退回的,調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

        (一)調整后的應納稅額小于轉登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款,從發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減;不足抵減的,結轉下期繼續抵減。

        (二)調整后的應納稅額大于轉登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款,從”應交稅費—待抵扣進項稅額“中抵減;抵減后仍有余額的,計入發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。

        轉登記納稅人因稅務稽查、補充申報等原因,需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調整的,按照上述規定處理。”

        注意:轉登記納稅人發生銷售折讓、中止或者退回的,應按照一般計稅方法,調整轉登記當期的銷項稅額、進項稅額、應納稅額。

        調整一般納稅人期間最后一期的銷項稅額、進項稅額

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